關(guān)于貫徹落實《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局: 《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第20號,以下簡稱《辦法》)已經(jīng)國家稅務(wù)總局2009年第2次局務(wù)會議審議通過,并將于2010年7月1日開始施行。為做好《辦法》貫徹落實工作,現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下: 一、提高認(rèn)識,將貫徹落實《辦法》列上重要的議事日程 為適應(yīng)全面建設(shè)小康社會的新形勢和依法治國的進(jìn)程,國務(wù)院于2004年3月22日發(fā)布了《全面推進(jìn)依法行政實施綱要》(以下簡稱《綱要》)!毒V要》要求,各級政府及政府各部門要進(jìn)一步提高制度建設(shè)質(zhì)量,不斷推進(jìn)依法行政。稅收規(guī)范性文件,是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的重要手段,是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的重要依據(jù),在稅收執(zhí)法中發(fā)揮著重要的作用。改進(jìn)和完善稅收規(guī)范性文件制定管理制度、機(jī)制,有利于減少稅收規(guī)范性文件制定管理的隨意性,實現(xiàn)稅收執(zhí)法依據(jù)的規(guī)范、統(tǒng)一。為貫徹落實《綱要》,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量,總局于2005年制定出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收規(guī)范性文件管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]201號),并于2006年3月1日開始施行。在總結(jié)國稅發(fā)[2005]201號文件試行經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,總局以規(guī)章形式制定出臺了《辦法》。 制定實施《辦法》,是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實《綱要》的重要舉措,對加強(qiáng)和規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理,改進(jìn)稅收執(zhí)法,防范執(zhí)法風(fēng)險,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政具有十分重要的意義。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視,將貫徹落實《辦法》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前推進(jìn)依法行政的一項重要工作列上議事日程,以貫徹落實《辦法》為契機(jī),全面提升稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量。要深刻認(rèn)識到,貫徹落實《辦法》是一項全局性工作,領(lǐng)導(dǎo)干部以及辦公室、政策法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門都要切實負(fù)起責(zé)任,認(rèn)真學(xué)習(xí),精心部署,采取有效措施,確!掇k法》的各項規(guī)定落到實處,收到實效。要創(chuàng)造條件,支持政策法規(guī)部門開展稅收規(guī)范性文件合法性審核、備案和清理等工作,尤其要確保人員配置能夠適應(yīng)相關(guān)工作需要。 二、加強(qiáng)培訓(xùn),全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內(nèi)容 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作,使廣大稅務(wù)干部能夠全面掌握和準(zhǔn)確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規(guī)則、主要程序和技術(shù)規(guī)范等內(nèi)容,從源頭上提高稅收規(guī)范性文件起草和審核質(zhì)量。為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作,總局正在組織編寫《〈稅收規(guī)范性文件管理辦法〉條文釋義》(以下簡稱《釋義》),并將于5月中下旬下發(fā)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《辦法》規(guī)定,結(jié)合《釋義》內(nèi)容,采取多種形式,廣泛開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作。領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭學(xué)習(xí),發(fā)揮表率作用;辦公室、政策法規(guī)和業(yè)務(wù)主管部門工作人員作為培訓(xùn)重點,要認(rèn)真學(xué)習(xí)《辦法》的制度規(guī)定,并自覺加以貫徹執(zhí)行;政策法規(guī)部門要在培訓(xùn)、輔導(dǎo)中做好協(xié)調(diào)和服務(wù)工作,注重培養(yǎng)師資力量;教育培訓(xùn)部門要在培訓(xùn)中發(fā)揮主渠道作用,在各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中增加相應(yīng)的課程。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入做好宣傳工作,使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實質(zhì),充分行使民主權(quán)和監(jiān)督權(quán),在稅收規(guī)范性文件制定管理過程中積極進(jìn)言獻(xiàn)策,有效實施監(jiān)督,切實維護(hù)自身權(quán)益。 三、精心準(zhǔn)備,做好《辦法》施行前的各項基礎(chǔ)性工作 與國稅發(fā)[2005]201號文件及現(xiàn)行做法相比,《辦法》在文種文號、發(fā)文形式、施行時間等制度機(jī)制方面有較大調(diào)整和創(chuàng)新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要精心籌劃,做好《辦法》施行前的各項準(zhǔn)備工作。一是要根據(jù)《辦法》規(guī)定,結(jié)合本機(jī)關(guān)工作實際,制定具體的實施辦法和工作規(guī)程,細(xì)化有關(guān)規(guī)定,增加可操作性。二是要在《辦法》正式施行之前,開展調(diào)研,了解情況,發(fā)現(xiàn)問題,并及時提出解決問題的方案。在準(zhǔn)備工作中,政策法規(guī)部門要發(fā)揮牽頭、協(xié)調(diào)作用,辦公室、電子稅務(wù)中心等部門要做好配合,確保各項工作扎實開展、有序進(jìn)行。 四、認(rèn)真執(zhí)行,嚴(yán)格遵守《辦法》的制度規(guī)定 《辦法》確立了“權(quán)力有限、規(guī)則有效、程序制約、管理規(guī)范、監(jiān)督有力”的制度機(jī)制,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真遵守,確保稅收規(guī)范性文件合法、有效。要重點抓好以下制度的貫徹落實: 。ㄒ唬┕级愂找(guī)范性文件,必須使用公告形式。公告沒有主送機(jī)關(guān)和抄送機(jī)關(guān),也沒有秘密等級和緊急程度,更不需要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層層轉(zhuǎn)發(fā)。機(jī)關(guān)標(biāo)識為×××國家(地方)稅務(wù)局公告,套紅頭。文件字號按局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)日期所屬年度順序編排。國家稅務(wù)總局公告格式詳見附件。 內(nèi)部管理事項與對納稅人有普遍約束力的事項應(yīng)分別行文。確實難以分別行文的,只要該文件涉及到納稅人的權(quán)利義務(wù),就應(yīng)使用公告形式。 對特定納稅人的特定事項所做的個案答復(fù),可以不采用公告形式,并稱批復(fù);但是,需要抄送本轄區(qū)的批復(fù),必須以公告形式公布,不得稱批復(fù)。 。ǘ┲贫ǘ愂找(guī)范性文件,必須經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。業(yè)務(wù)主管部門起草稅收規(guī)范性文件,必須送經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān),可以在OA辦公系統(tǒng)中建立相關(guān)機(jī)制,即未經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核的稅收規(guī)范性文件,無法向下一環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)。政策法規(guī)部門在開展合法性審核時,要認(rèn)真負(fù)責(zé),嚴(yán)格把關(guān),并注意與起草部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。要逐步建立政策法規(guī)部門提前介入機(jī)制,為各業(yè)務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。 (三)遵守《辦法》有關(guān)施行時間的規(guī)定。稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行;對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的,可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內(nèi)的任何時日開始施行。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵守這一規(guī)定,不得濫用特殊情形和特別規(guī)定,確;鶎佣悇(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在執(zhí)行和遵從時能有足夠的預(yù)期。實施機(jī)關(guān)需要對上級稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)單獨制定公告,并在上級稅收規(guī)范性文件生效之前出臺,同步施行。 (四)積極開展文件清理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《辦法》要求,建立健全稅收規(guī)范性文件清理工作長效機(jī)制,將日常清理與定期清理相結(jié)合。尤其要注重日常清理工作,業(yè)務(wù)主管部門在起草稅收規(guī)范性文件時,應(yīng)當(dāng)明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號及條款內(nèi)容;同時,對重復(fù)規(guī)定進(jìn)行歸并、整合。對定期清理中發(fā)現(xiàn)的問題,制定機(jī)關(guān)要分別情況給予不同處理,并及時公布清理結(jié)果。 。ㄎ澹┱J(rèn)真做好備案審查工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《綱要》有關(guān)“有件必備、有備必查、有錯必糾”的要求,認(rèn)真做好稅收規(guī)范性文件備案審查工作。制定機(jī)關(guān)要通過OA辦公系統(tǒng)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送稅收規(guī)范性文件和文件目錄的電子版。接受備案的稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真開展審查。在審查過程中,政策法規(guī)部門和各業(yè)務(wù)主管部門要分工協(xié)作,密切配合,尤其要倚重業(yè)務(wù)主管部門的專業(yè)特長和資源優(yōu)勢。稅收規(guī)范性文件備案審查應(yīng)當(dāng)來件即審,確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的,也應(yīng)當(dāng)在一定時間內(nèi)開展集中審查。對發(fā)現(xiàn)的問題要予以糾正,對備案審查結(jié)果要按年度予以通報。 。┨剿鹘⒂嘘P(guān)稅收規(guī)范性文件管理新機(jī)制。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《辦法》要求,探索建立稅收規(guī)范性文件后評估工作機(jī)制、異議處理機(jī)制,為進(jìn)一步完善稅收規(guī)范性文件制定管理工作積累經(jīng)驗。 五、強(qiáng)化檢查,確保《辦法》規(guī)定落到實處 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任,強(qiáng)化檢查,確!掇k法》得到有效施行。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實《辦法》情況的監(jiān)督檢查,一級抓一級,層層抓落實。要將《辦法》執(zhí)行情況作為依法行政考核和稅收執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容,對貫徹落實不力、不遵守制定規(guī)則和制定程序、違規(guī)出臺稅收規(guī)范性文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行通報批評,必要時,依法依紀(jì)追究責(zé)任。 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在貫徹落實《辦法》中遇到情況和問題時,應(yīng)及時向總局(政策法規(guī)司)反映。 附件:國家稅務(wù)總局公告格式
國家稅務(wù)總局 二○一○年六月一日
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